La subrogación laboral, un proceso donde una empresa nueva asume los contratos de trabajo de otra, lleva a los empleados a cuestionarse cómo será tratada esta situación por Hacienda en lo que respecta a sus obligaciones fiscales. La duda principal radica en si se considerará que han tenido uno o dos pagadores durante el ejercicio fiscal, lo cual afecta directamente la necesidad de presentar la declaración de la Renta.
Este fenómeno es común en sectores como la limpieza, seguridad e informática, y ocurre por diversas razones, como cambios en la adjudicación de servicios públicos, procesos de externalización o fusiones empresariales. La interpretación fiscal de la subrogación depende de si es total o parcial, lo que a su vez determina si se considera que ha habido uno o dos pagadores en el cálculo del IRPF.
De acuerdo con el artículo 96 de la Ley del IRPF, el límite general para contribuyentes con un único pagador es de 22.000 euros anuales. Sin embargo, si existen dos o más pagadores, este umbral se reduce a 15.876 euros, siempre que el segundo pagador haya contribuido con más de 1.500 euros. Aunque tener más de un pagador no aumenta la carga tributaria, sí puede obligar a presentar la declaración si no se alcanza el límite de 22.000 euros.
En casos de subrogación total, donde la nueva empresa acepta completamente las responsabilidades laborales y salariales de la anterior, Hacienda lo considera como un único pagador. Esto es crucial, ya que incluso si los ingresos provienen de dos empresas, si no se sobrepasan los 22.000 euros y no hay otros ingresos, no hay obligación de declarar. Por otro lado, en subrogaciones parciales, donde no se completa la transición o la empresa original sigue pagando, se reconoce la existencia de dos pagadores, lo cual podría modificar la responsabilidad de declarar según los montos.
Para evitar problemas y posibles sanciones, se aconseja revisar los certificados de retenciones al cierre del año y verificar si la subrogación fue total o parcial. Ante cualquier incertidumbre, consultar los datos fiscales mediante la sede electrónica de la Agencia Tributaria o con un asesor fiscal puede ofrecer una mejor comprensión y seguridad para el contribuyente.
